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01 | 利得税
02 | 薪俸税
03 | 物业税
04 | 香港公司报税常见问题
当下,香港地区所征收的税务种类主要分为三大部分,即:利得税、薪俸税以及物业税,而与注册设立于香港的企业紧密关联的则是利得税及薪俸税这两项具体税种。
1.利得税
香港zf实施的利得税政策遵循地域征收原则,即对所有源自香港地区的盈利必须依法提交税收申报并缴纳相应税金。然而,若盈利源自香港之外的地区,便无需在香港履行利得税纳税义务。
换言之,凡在香港从事商业活动所产生之利润均需按照法律规定进行纳税。反之,倘若该等利润并非源于香港,则无须遵守相应税务条款。对于如何确认利润是否源自香港,则应以实际情况为依据,并可依据相关法规向税务机关提出离岸豁免申请。
自2018年4月1日起,香港正式推行利得税二级制,具体细则如下:对于注册型公司(即法定团体)及其分支机构,以及非注册型公司(即非法定团体)在前两年实现的累计利润额低于或等于两百万港元时,其相应的利得税率将分别降低至8.25%和7.5%;而当累计利润超过上述限额后,剩余部分收益仍按常规的利得税率16.5%和15%执行征税。
但是这里需要注意这个离岸豁免。
为了quanfangwe支持全球范围内打击跨境逃税问题,以及解决欧盟对于双重不征税所引发的各种疑虑与关切,我国zf于2022年10月28日在官方公报上公布了《2022年税务(修订)(指明外地收入征税)条例草案》(简称“《条例草案》”)。
该草案已于2022年11月2日正式提交给全国人民daibiao大会常务委员会。一旦得到正式颁布,那么自2023年1月1日开始,对于来自于境外的各项源泉所得豁免规定(简称“FSIE)将落实实施。
以蕞简洁明了的话语来解释,按照新制定的FSIE制度,在特定情境下,离岸的被动收入,例如利息收入、知识产权收入、股息或者股权权益处置收益(包括出售处置资本性资产所获得的收益),都将被视为源自于香港的收入,因此需要缴纳相应的香港利得税。
这项制度所可能产生的影响对诸多企业具有重要性。
涉及到的企业类型主要有五种:
首先是红筹架构企业。此类企业通常以红筹架构的方式,在中国香港、美国及其它个别境外国家或地区上市,并且大多数通过在香港注册成立的控股公司进行境内外双向投资活动的中国跨国企业集团。
其次是外商投资企业。这类企业通常为境外实体,通过在香港设立的控股公司对中国大陆进行投资,从而建立跨国企业集团。
第三类则为规避BVI和开曼经济实质的企业。这些企业多为跨国企业集团,他们选择在传统的避税天堂,比如开曼群岛、英属维尔京群岛(BVI)等地方进行注册,并以此条件请求豁免适用当地的经济实质要求,进而申请成为香港税收居民的企业。
再来谈谈“走出去”企业。此类企业通常积极展开对外直接投资业务,并在香港设立中间控股平台公司,旨在更有效地贯彻执行中国的“走出去”战略方针。
蕞后则为家族信托持股架构。这类企业通常是境外的家族信托,通过在香港设立的特殊目的公司(Special Purpose Vehicle-SPV)代为持有信托资产,实现资金管理与税务规划。
2.薪俸税
所谓的薪俸税,便是纳税人为在香港境内从事工作活动所获得之收益需履行的税务义务,这与国内普遍推行的个人所得税概念相似。
对于在香港受雇为业并持有居民身份者而言,其所需缴纳的薪俸税额将依据2%-17%等共计五类边际税级的梯度税率计算得出,抑或按照固定税率公式,即15%的比例进行相应计算。
在申报该项税收时需填写并提交BIR60表格。在此过程中,您可以选择以书面形式进行申报,亦可借助税务易在线平台实现电子化递交。
值得一提的是,BIR60表格意指覆盖了各类劳动所得的汇总式申报表,其中包括但不仅限于工资金额、退休养老金、个人独资企业的盈利额、单独持有的房产的租金收入,以及在一份报税表内申请的各项税费抵扣及补贴情况。
然而,对于在香港无实体办公场所和雇佣员工的个人或机构来说,无需承担此类薪俸税义务。
课税年度:每年的4月1日至次年的3月31日
3.物业税
即特意针对香港境内土地或楼宇的所有权所有者而设立的一种特殊税项。若在香港拥有某处产业并将其用以租赁经营活动,则相应获取的租金收益亦需向香港税务机关依法进行物业税的申报和缴付。
为了更为详尽地介绍相关内容,特此提供以下信息:
1.在香港地区,物业税按照15%的固定税率执行。
2.在计算物业税时,其计税额的依据主要是这项房产产生的租金收入,同时减去相关的差饷税费,已无法追偿的租金款项,以及相关于房产diyadaikuan所需支付的利息(此部分允许扣除的额度蕞高上限为应纳税净值)。
当然,其他诸如土地租赁收益,物业管理费用,装修或翻修成本以及公共事业服务收费等各类支出则不被列入计税范围之内。
对于非香港本地注册的企业来说,只要其并未雇用任何员工,并且也并未购置任何物业,那么该类公司jin须遵守香港特别行政区法律法规中的相关规定,jin须缴纳一种名为“利得税”的税款即可。
4.香港公司报税常见问题
关于注册成立的香港公司应于何时进行税务申报的问题,主要涉及以下几个关键的时间段,特别值得那些初次涉足香港市场的投资者关注:
① 对于刚刚设立的香港公司而言,自公司正式设立开始计算,zf部门会在其成立满18个月后分发给该公司一份税务局提供的税务表格。
此时,该公司就需要着手进行diyi次的税务申报事宜,且应在接下来的三个月里完成审计以及所有与报税有关的工作。同时,还需要确定出适合公司实际情况的财务年度结束日期。
② 若非全新注册的公司,则需在每年的公司财务年度结算期进行年末的税务申报;该项工作务必在一个月之内全部完成。
③ 对于在3月份或12月份这两个公共节日作为财务年度结算期的公司,有权向香港税务局提出蕞长为八个月的延期申请。
那么,香港公司应该按照何种方式来进行税务申报呢?
基于香港地区的现行法律条文,所有香港公司进行税务申报时,都必须委托当地许可的会计师事务所负责公司财报的审计工作。
在核实过上述会计师事务所所出具的经过确认并签名的审计报告之后,该机构将会将包括公司报表以及已填妥的税务表格在内的所有材料共同提交至香港税务局以用于税务申报程序。
依据4月1日起执行的新规定,不管香港公司是否存在实际运营活动,都需提交审计报告作为准备报税资料的重要组成部分。
这项新的政策已经不再允许零申报,因此那些没有运营的公司需要出具不活跃审计报告以进行税务申报。
关于香港公司的具体报税流程,详细说明如下:
① shouci注册成功的香港公司,通常在其注册成立之后的18个月以内会收到由香港税务局派发的纳税申报表。
② 接收到纳税申报表后,需要在一到三个月的规定期限内,把审计报告与纳税申报表一同提交至香港税务局,从而顺利完成税务申报的各项工作。如在特殊情况下需要延长截止日期,可向香港税务局提出相应的延期申请。
③ 在收到香港公司递交的纳税申报表后,香港税务局将会依据公司提供的审计文件展开细致的纳税评估工作。
④ 待税务局完成评估工作后,将会出具纳税通知书,并明确列出需要支付的税额。
⑤ 需要依法纳税的香港公司,应按照通知所注明的金额筹备应纳税款,并再次提交给香港税务局。对此,税务局还会分别开出duli的缴税清单,用以指定返还款项的税务账户信息。
⑥ 在缴纳完所需的应纳税款后,将获得相应的纳税收款凭证,这样就圆满地完成了整个税务申报工作。